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新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定
发布时间:2013年3月8日    来源:    查看次数:1986次

我部对 1997年 7月印发的《事业单位会计制度》(财预字 „ 1997 ‟ 288 号)(以下简称原制度)进行了全面修订,于 2012年 12月 19日发布了新《事业单位会计制度》(财会 „ 2012 ‟ 22 号)(以下简称新制度),自 2013年 1月 1日起施行。为了确保新旧制度顺利过渡,现对事业单位执行新制度的有关衔接问题规定如下:

一、新旧制度衔接总要求

(一)自 2013年 1月 1日起,事业单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报表。

(二)事业单位应当按照本规定做好新旧制度的衔接。相关工作包括以下几个方面:

1. 根据原账编制 2012年 12月 31日的科目余额表。

2. 按照新制度设立 2013年 1月 1日的新账。

3. 将 2012年 12月 31日原账科目余额按照本规定进行调整(包括新旧结转调整和基建并账调整),按调整后的科目余额编制科目余额表,作为新账各会计科目的期初余额。上述原账中各会计科目指原制度规定的会计科目,以及参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。 2

新旧会计科目对照情况参见本规定附表。

4. 根据新账各会计科目期初余额,按照新制度编制 2013年 1月 1日期初资产负债表。

(三)及时调整会计信息系统。事业单位应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试,正确实现数据转换,确保新旧账套的有序衔接。

二、将原账科目余额转入新账

(一)资产类。

1.现金银行存款零余额账户用款额度财政应返还额度应收票据应收账款预付账款其他应收款科目。

新制度设置了库存现金银行存款零余额账户用款额度财政应返还额度应收票据应收账款预付账款其他应收款科目,其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同。转账时,应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。新账中相应科目设有明细科目的,应将原账中上述科目的余额加以分析,分别转入新账中相应科目的相关明细科目。

2.材料产成品成本费用科目。

新制度未设置材料产成品成本费用科目,但设置了存货科目,其核算范围包括原账中材料产成品成本费用科目的核算内容。转账时,应将原账中材料、 3

产成品成本费用科目的余额分析转入新账中存货科目的相关明细科目。

3.对外投资科目。

新制度将事业单位的对外投资划分为短期投资和长期投资,相应设置了短期投资长期投资两个科目,两个科目的核算内容与原账中对外投资科目的核算内容基本相同。转账时,应对原账中对外投资科目的余额进行分析:将依法取得的、持有时间不超过 1年(含 1年)的对外投资余额转入新账中短期投资科目,将剩余余额转入新账中长期投资科目。

4.固定资产科目。

新制度设置了固定资产科目,由于固定资产价值标准提高,原账中作为固定资产核算的实物资产,将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。转账时,应当根据重新确定的固定资产目录,对原账中固定资产科目的余额进行分析:

( 1)对于达不到新制度中固定资产确认标准的,应当将相应余额转入新账中存货科目,将相应的固定基金科目余额转入新账中事业基金科目;对于已领用出库的,还应同时将其成本一次性摊销,同时做好相关实物资产的登记管理工作,在新账中,借记事业基金科目,贷记存货科目。

( 2 )对于符合新制度中固定资产确认标准的,应当将相应余额转入新账中 “ 固定资产 ” 科目。
 
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